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談?wù)勴?xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

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2017-11-14
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談?wù)勴?xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)

    建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià),將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)。目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)質(zhì)量、速度、效益三項(xiàng)目標(biāo)達(dá)到既定要求。
    建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括建設(shè)項(xiàng)目投資立項(xiàng)、設(shè)計(jì)管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價(jià)、竣工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)管理、后評(píng)價(jià)等過程。下面著重談一下招投標(biāo)方面的審計(jì)內(nèi)容。
    招投標(biāo)審計(jì)的目標(biāo)主要有審查和評(píng)價(jià)招投標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性;招投標(biāo)資料依據(jù)的充分性和可靠性;招投標(biāo)程序及其結(jié)果的真實(shí)性、合法性和公正性,以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。
  招投標(biāo)審計(jì)主要包括以下方面的內(nèi)容:
    (1)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)
    1、檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制,看其執(zhí)行是否有效;
    2、檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件;
    3、檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn);
    4、檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定,采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí),是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo);
    5、檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng),是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要,是否存在標(biāo)段劃分過細(xì),增加工程成本和管理成本的問題;
    6、檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確;
    7、檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。
    (2)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)
    1、檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī),是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況;
    2、檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求;
    3、檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí),其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制;
    4、檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;
    5、檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定;
    6、檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全,有無存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問題。
    (3)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)
    1、檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度,是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰;
    2、檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定;
    3、檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正,是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款;
    4、檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估,是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平;
    5、檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件,對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);
    6、檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn),是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平;
    7、檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清,以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理;
    8、檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定;
    9、檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底,是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況;
    10、檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。
    招投標(biāo)審計(jì)主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場(chǎng)核查法等方法。
    目前,公司在招投標(biāo)工作方面存在以下不足
    1、需明確招標(biāo)主體即招標(biāo)部門,并制定健全招投管理制度和違規(guī)處罰制度及其他相關(guān)招標(biāo)制度;
    2、準(zhǔn)備工作不夠充分,例如資料準(zhǔn)備不全面等;
    3、對(duì)標(biāo)準(zhǔn)流程認(rèn)識(shí)不到位,導(dǎo)致實(shí)際工作流程上不專業(yè)、不嚴(yán)謹(jǐn)、不夠規(guī)范。                            (審計(jì)部 高明之)

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